Как уведомить ФНС об открытии счетов в зарубежных банках

Обязаны ли налоговые резиденты РФ уведомлять ФНС об открытии, изменении реквизитов или закрытии счета в иностранном банке? Этот вопрос актуален даже для тех, кто длительное время находится за границей, поскольку российское налоговое законодательство строго регулирует соблюдение финансовых обязательств. Нарушение требований может привести к крупным штрафам, административным санкциям и, в редких случаях, к уголовной ответственности.

Официальная позиция ФНС закреплена в законодательных актах. Налоговые резиденты РФ обязаны уведомлять ФНС об открытии, изменении реквизитов и закрытии счетов в иностранных банках. Освобождение от этой обязанности предоставляется только лицам, утвердившим утрату статуса налогового резидента в соответствии с установленными законодательством критериями, включая пребывание в РФ менее 183 дней в течение календарного года.

Банки РФ автоматически информируют ФНС о счетах своих клиентов. Уведомление не требуется для счетов, открытых в зарубежных филиалах российских банков, если эти филиалы зарегистрированы в РФ. За нарушение сроков уведомления о таких счетах предусмотрены штрафы.

Отметим, что уведомления в ФНС нужно подавать не только об открытии счета. Аналогичные требования выдвигаются при закрытии счета в иностранном банке, а также изменении реквизитов и движении средств. Поэтому физические лица, долго проживающие за рубежом, должны тщательно контролировать выполнение предписаний ФНС. А если есть вопросы или сомнения, обращаться в налоговую службу.

ФНС не получает данные о зарубежных счетах напрямую от иностранных банков. Однако многие страны участвуют в системе автоматического обмена финансовой информацией (CRS), что позволяет ФНС получать сведения о счетах налоговых резидентов РФ.

Базовые регламентирующие документы:

• № 173-ФЗ от 10 декабря 2003 г. (описывает принципы и нормы валютного регулирования и контроля);
• приказ ФНС РФ № ЕД-7-14/272@ от 24 апреля 2020 г. (устанавливает формы уведомления об открытии и закрытии счета);
• статья 207 Налогового кодекса России.

Кто должен подавать уведомление в ФНС о зарубежных банковских счетах?

Требование касается не только физических лиц. Условию по обязательному уведомлению об открытии счета в иностранных банках и любых изменениях аккаунта (включая закрытие счета) должны соответствовать все налоговые резиденты России, даже если у них нет гражданства.

Кто обязан информировать ФНС о наличии зарубежного счета:

• физические лица — налоговые резиденты России;
• индивидуальные предприниматели;
• юридические лица.

В каких ситуациях нужно информировать ФНС о зарубежных счетах:

• об открытии счета;
• о закрытии счета;
• о движении средств в случае превышения порога в 600 тыс. руб. за календарный год;
• о любых изменениях реквизитов.

Когда уведомление о зарубежном счете можно не подавать:

• если счёт открыт в филиале или дочернем предприятии российского банка, зарегистрированного в РФ;
• в случае утраты статуса налогового резидента (менее 183 дней в РФ в течение календарного года), это должно быть подтверждено официально, в соответствии с налоговым законодательством;
• уведомление ФНС о движении денег по счету физического лица необязательно, если а) сумма всех транзакций не превышает 600 тыс. руб. в год (это касается только юрисдикций — членов ЕАЭС или стран, участвующих в CRS); б) счет за рубежом открыт в юрисдикции — члене ЕАЭС или стране, которая поддерживает автоматический обмен информацией;
• если материнская структура берёт на себя ответственность за уведомление о зарубежных счетах дочерних компаний в рамках обязательств перед ФНС.

Сроки и штрафы

Юридические и физические лица подают уведомления о любых изменениях, связанных с их зарубежными счетами. Регламент прописан в действующем законодательстве и официальных разъяснениях налогового ведомства. Но вы должны понимать, что опоздание по срокам отправки уведомлений расценивается как серьезное нарушение, поэтому вам придется платить штраф и объясняться в ФНС.

В какой срок нужно отправить уведомление налоговой:

• не более 30 дней — со дня открытия счета;
• не более 30 дней — со дня закрытия счета;
• не более 30 дней — со дня изменения реквизитов;
• физические лица обязаны подавать данные о движении средств до 1 июня следующего года. Для юридических лиц сроки могут варьироваться в зависимости от формы собственности и деятельности.

Срок может быть изменен без наложения штрафных санкций, но причины должны быть важными, документальное подтверждение обязательно.

Формы уведомлений:

• открытие и закрытие счета — КНД 1120107;
• изменились реквизиты — КНД 1120106.

Штрафы, которые в случае нарушений будут выплачивать физические лица:

• уведомление с задержкой или в ненадлежащей форме — 1-1,5 тыс. руб.;
• то же самое для должностного лица — 5-10 тыс. руб.;
• уведомление вообще не было сделано — 4-5 тыс. руб.,
• то же самое для должностного лица — 40-50 тыс. руб.

Штрафы, которые в случае нарушений будут выплачивать юридические лица:

Вид правонарушения	Малый бизнес (организация), тыс. руб.	Средний и крупный бизнес (организация), тыс. руб.
Задержка с уведомлением, несоответствие его формы	25-50	50-100
Уведомление не было сделано	400-500	800-1000
Данные по движению денег поданы с нарушением действующих правил	20-25	40-50
Были зафиксированы нарушения в порядке подачи отчетности (срок — не более 10 дней)	2,5-7,5	5-15

Дополнительная информация по теме:

• штраф будет расти, если недостатки не исправлены;
• если юридическое или физическое лицо выявило ошибки в уведомлениях, данные можно исправить через особое корректирующее сообщение на портале налоговой службы;
• разрешена подача повторных уведомлений (части данных или полностью).

Расширенная информация по теме доступна на сайте ФНС, вы также можете получить ответы на все вопросы в рамках индивидуальной консультации с нашими экспертами.

Как подать уведомление об открытии счета

Особенности и варианты реализации процедуры для юридических и физических лиц указаны на сайте налогового ведомства. Информация соответствует действительности и гарантированно актуальная, но простым и удобным формат подачи назвать сложно. Поэтому наши эксперты подготовили для вас руководство по уведомлениям налоговой о зарубежном счете.

Варианты передачи сведений в ФНС:

• лично, с посещением отделения налоговой службы;
• через законного представителя (нужна нотариальная доверенность);
• заказным письмом с уведомлением (через любое почтовое отделение);
• онлайн (нужна квалифицированная электронная подпись (КЭП)).

Пошаговая инструкция по электронному уведомлению налоговой о зарубежном счете (образцы всех форм можно загрузить с сайта ФНС):

1. Авторизация в личном кабинете. Открыть его можно через Единую систему идентификации и аутентификации (ЕСИА) на портале Госуслуг. Перед тем как отправлять уведомление об открытии счета (его закрытии, движении средств), убедитесь, что вы успешно прошли верификацию.
2. Получение электронной подписи. Ее можно сгенерировать в личном кабинете на портале Госуслуг, примерное время создания — не более суток.
3. Выбор типа уведомления. Варианты стандартные — уведомление об открытии счета, его закрытии, движении средств, изменении реквизитов.
4. Внесение данных. Часть сведений система подставит автоматически, но информацию нужно обязательно проверить. Возможно, трактовка ФНС будет отличаться от того, как ситуацию видите вы. В этом случае свяжитесь со службой поддержки пользователей.
5. Подтверждение заполненного заявления вашей электронной подписью. Система попросит ввести пароль, который вы должны были получить при создании ЭП.
6. Проверка данных. Еще раз убедитесь в том, что вся введенная (сгенерированная автоматически) информация правильная. Помните: лучше потратить 10-15 минут, чем потом выплачивать штрафы и объясняться с налоговыми органами.
7. Отправка данных.

Почему мы рекомендуем онлайн-вариант? Дело не только в удобстве и экономии времени. Чаще всего о наличии зарубежных счетов в иностранных банках отчитываются россияне (налоговые резиденты РФ), которые довольно долго проживают за границей. Для них вариант с личным кабинетом не просто удобный, а единственно возможный.

Какие данные по счетам в иностранных банках нужно указывать:

• номер;
• дата события (открытие счета, закрытие, изменение реквизитов);
• тип владения счетом;
• идентификатор валюты;
• реквизиты договора, который владелец подписал с иностранным банком (включая дату открытия).

Какие данные нужно включать в ежегодный отчет по счетам в иностранных банках:

• баланс на начало отчетного периода (с 1 января);
• общая сумма входящих платежей за весь период (год);
• общие расходы (исходящие платежи);
• сведения о валютных операциях, если они имеют место, включая переводы между счетами одного лица;
• баланс на конец отчетного периода.

Некоторые россияне считают, что уведомления об открытии или закрытии зарубежных счетов нарушают их право на конфиденциальность. Поэтому они предпочитают ограничиваться только российскими банковскими счетами. Однако такая позиция не имеет смысла, так как данные о клиентах российских банков в любом случае передаются в ФНС.

Какие данные передает в ФНС любой российский банк (на примере ИП или юридического лица):

• фамилия, имя, отчество владельца (физического лица);
• идентификационный налоговый номер (ИНН);
• данные по ИП (юридическому лицу);
• дата государственной регистрации;
• реквизиты расчетного счета;
• данные по договору на расчетно-кассовое обслуживание;
• полные реквизиты банка и налогового отделения.

Советы и рекомендации

Некоторые юридические и физические лица воспринимают взаимодействие с ФНС негативно, избегая контактов или передачи информации. Однако такой подход может привести к ошибкам и санкциям. Для минимизации рисков важно контролировать ситуацию, выполнять законные требования и конструктивно решать спорные вопросы. Это позволит избежать проблем и штрафов.

Варианты регистрации в личном кабинете:

• Через пароль и логин. Они есть в регистрационной карте, которую можно получить при посещении любого отделения ФНС, работающего с физическими лицами. Если личный визит невозможен, регистрацию можно выполнить через уполномоченного представителя по нотариальной доверенности.
• Через КЭП. Сертификат, подтверждающий проверку ЭП, выдается налоговому резиденту в удостоверяющем центре (убедитесь, что у него есть аккредитация Минцифры РФ). Носителем КЭП может быть любое подходящее устройство — флешка, внешний жесткий диск, смарт-карта.
• Через учетную запись ЕСИА. Нужно авторизоваться на портале государственных услуг. Вариантов несколько, самый простой — через банковское приложение для смартфона (финансовое учреждение должно сотрудничать с сервисом «Госуслуги»).

Как выбрать филиал Федеральной налоговой службы (если вы остановились на варианте с личным визитом):

• по месту жительства — если есть прописка в России;
• по месту временной регистрации — если прописки нет, но вы постоянно проживаете в РФ;
• по месту, где физически находится имущество — если нет прописки и временной регистрации;
• в любое отделение налоговой службы — во всех остальных случаях.

Что делать, если ФНС выдвигает дополнительные требования после отправки уведомления о зарубежных банковских счетах:

• изучите запрос и попробуйте понять, какую информацию налоговая служба запрашивает дополнительно;
• выясните, какие сроки установила ФНС;
• подготовьте подробные выписки по всем счетам в иностранных банках;
• подготовьте ответное сообщение для ФНС, приложите к нему список всех дополнительных сведений (предварительно нужно убедиться, что они не содержат ошибок или неточностей);
• отправьте данные в налоговую службу любым удобным для вас способом;
• обязательно убедитесь в том, что информация была получена (проще всего — через личный кабинет).

Что делать, если в уведомлении о счете были обнаружены ошибки (но сведения уже переданы в ФНС):

• изучите официальное письмо из налоговой службы и составьте список найденных ошибок (нестыковок, неточностей);
• подготовьте подробные выписки по всем зарубежным счетам;
• обсудите ситуацию с юристом и определите: а) насколько правомерны претензии налоговой службы; б) что можно предпринять для исправления положения;
• отредактируйте отчеты, внеся в них недостающие (отсутствующие, правильные) сведения, и еще раз проверьте текст на предмет ошибок и неточностей;
• подготовьте дополнительные документы (при необходимости);
• составьте пояснительную записку, указав найденные (вами и самой ФНС) неточности и меры, принятые для исправления ситуации;
• подайте исправленные документы в налоговую службу удобным способом;
• в случае повторных запросов свяжитесь с вашим юристом и лично обратитесь в Федеральную налоговую службу для прояснения ситуации.

Выводы

Уведомление об открытии счёта в иностранном банке — стандартное требование ФНС.
Согласно законодательству Российской Федерации, налоговые резиденты обязаны уведомлять ФНС об открытии, изменении реквизитов и закрытии счетов в иностранных банках. Несоблюдение этого требования является нарушением закона и может повлечь за собой штрафы и административные санкции.

Цель уведомления — актуализация и обновление информации для обеспечения налогового контроля. Это требование не влечёт за собой дополнительных финансовых обязательств для юридических и физических лиц.

Соблюдение требований ФНС не должно вызывать затруднений у налоговых резидентов РФ, имеющих зарубежные счета. Объем передаваемых сведений строго регламентирован и ограничен. В большинстве случаев дополнительные запросы со стороны налоговых органов отсутствуют.

Дополнительная информация об уведомлениях о зарубежных счетах доступна на портале Федеральной налоговой службы России. Вы также можете обсудить все вопросы с нашими экспертами на индивидуальной консультации.